Contadores, Clave en el Funcionamiento Empresarial de México: Presidentas del IMCP y del IMEF Firman Convenio. Analizan Paquete Económico 2027
En conferencia de prensa contadores advierten sobre mayor fiscalización, mientras que IMEF señala que el reto para el siguiente año no es solamente preservar la estabilidad macroeconómica: es recuperar la inversión, elevar la productividad, fortalecer las finanzas públicas y convertir la integración con América del Norte en crecimiento sostenido y mejores empleos.
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¿Quiénes están obligados?
Personas morales residentes en México que obtengan ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos y determinen utilidad fiscal en el ejercicio.
Este mecanismo no aplica para la determinación de la base para la PTU.
Limite a deducciones autorizadas
Se establecen dos limitantes para las deducciones autorizadas, mediante la creación de dos factores (proporciones):
1. Límite del 96.67% sobre los ingresos cuando las deducciones superen este porcentaje,
2. Cuando las deducciones representen menos del 96.67% respecto de los ingresos (100%), se propone limitar las deducciones hasta en un 99% del total de deducciones autorizadas.
3. El importe de las deducciones que no se disminuya podrá aplicarse en los 20 ejercicios siguientes, actualizado conforme a los factores inflacionarios. El importe ya actualizado se adicionará al total de deducciones autorizadas del ejercicio en que se aplique.
Pagos provisionales del ejercicio 2027
Coeficiente de utilidad
A través de disposiciones transitorias, se establece que, para las personas morales que en su última declaración anual hayan obtenido ingresos acumulables superiores a 50 millones de pesos, el coeficiente de utilidad se determinará conforme al siguiente procedimiento:
I. Cuando el total de deducciones autorizadas de la última declaración sea menor o igual a los ingresos acumulables por el factor de 0.9667, se multiplicará el coeficiente de utilidad por el factor de 1.0658 y el coeficiente resultante se aplicará para los pagos provisionales.
II. Si el total de deducciones son mayores a los ingresos acumulables por el factor de 0.9667, entonces el coeficiente se deberá incrementar con el factor de 2.6162.
¿Quiénes no aplicarán el mecanismo de control de las deducciones autorizadas y de las pérdidas fiscales?
No aplicará este tratamiento a los coordinados, AGAPES, sector maquila, contribuyentes con RFC de menos de 5 años de inscripción, sector asegurador, así como a aquellas personas morales que apliquen beneficios del Plan México o de los decretos de polos de desarrollo, entre otros.
Cláusula habilitante
El Servicio de Administración Tributaria queda facultado para emitir las reglas de carácter general que resulten necesarias para la aplicación del mecanismo de control de las deducciones autorizadas y de las pérdidas fiscales, expresó el C.P.C. Luis Carlos Figueroa Moncada, Vicepresidente de Fiscal del IMCP.
MAYORES LIMITANTES A DEDUCCIONES Y DISPOSICIONES FISCALES DE LA LEY DE INGRESOS
La iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación para 2027 contempla modificaciones fiscales que podrían tener efectos relevantes para los contribuyentes, las empresas e inversionistas.
Estos son algunos de los principales aspectos que, de aprobarse, deberán considerar los contribuyentes:
Reducción de la retención de ISR sobre intereses pagados por el sistema financiero
Se propone reducir de 0.90% a 0.68% la tasa anual de retención de ISR aplicable sobre el capital que genera intereses para 2027. La iniciativa representa una noticia favorable para pequeños ahorradores e inversionistas que no presentan su declaración anual y, por ello, no pueden acreditar o recuperar este tipo de retenciones.
Una nueva oportunidad para regularizar adeudos fiscales
Se propone mantener durante 2027 el estímulo de regularización fiscal para personas físicas y morales con ingresos de hasta $300 millones. El programa representa una oportunidad para que determinados contribuyentes corrijan su situación fiscal y regularicen adeudos, bajo los beneficios y requisitos previstos en la Ley de Ingresos.
Repatriar capitales tendría una tasa preferencial de 7.5%
Una de las medidas que podría generar mayor interés es el establecimiento de una tasa de ISR de 7.5% para la repatriación de capitales, en comparación con la tasa de 15% vigente. El esquema busca incentivar el retorno a México de recursos mantenidos en el extranjero, sujeto al cumplimiento de las condiciones previstas en la iniciativa.
Mayor fiscalización para entidades no lucrativas
La propuesta contempla que el SAT emita reglas y lleve a cabo un programa de verificación y comprobación dirigido a contribuyentes del Título III de la Ley del ISR, donde se encuentran, entre otras entidades, diversas personas morales con fines no lucrativos, como sindicatos, agrupaciones patronales y entidades donatarias.
La medida anticipa una mayor atención de la autoridad sobre el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales de este sector.
Se endurece el límite para deducir intereses
Para las empresas con financiamientos importantes, uno de los cambios de mayor impacto sería la reducción del límite en la deducción de intereses netos, del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada. La medida podría incrementar la carga fiscal de empresas con niveles importantes de endeudamiento.
Pagos al extranjero: mayor control fiscal sobre retenciones y deducciones
La iniciativa propone que, cuando se trate de determinados pagos a residentes en el extranjero, la obligación de retener el ISR surja desde el momento en que se devengue el pago, aun cuando este no haya sido efectivamente realizado. En contraste, la deducción procedería hasta el ejercicio en que se efectúe el pago.
Con esta iniciativa se busca combatir esquemas de planeación fiscal agresiva mediante los cuales se difiere el entero de las retenciones o se anticipan deducciones, reforzando el control fiscal sobre las operaciones con residentes en el extranjero.
Anticipos por servicios y arrendamientos ya no garantizarían una deducción inmediata
En materia de anticipos relacionados con la prestación de servicios y el uso o goce temporal de bienes, se propone que la deducción corresponda al ejercicio en que efectivamente se preste el servicio o transcurra el periodo de uso o goce. Con ello se busca impedir que se anticipen deducciones fiscales respecto de operaciones que se materializarán posteriormente.
Nuevas reglas podrían reducir la CUFIN de las empresas
La reforma propone que, para determinar la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN), también se disminuyan aquellos gastos que no hayan reunido los requisitos fiscales para su deducción, además de los conceptos no deducibles.
El cambio cobra especial relevancia porque la CUFIN constituye un elemento fundamental para determinar el tratamiento fiscal de los dividendos que distribuyen las empresas.
Capitalización de pasivos
En materia de capitalización de pasivos, la iniciativa establece que, en caso de pasivos que devenguen intereses a cargo y estos incrementen el importe a pagar por el deudor, al momento de capitalizarlos solamente se acepte el principal, y no así los intereses, comentó el C.P.C. José Martín Aguayo Solano Presidente de la Comisión Representativa ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
CONVENIO DE COLABORACIÓN
Las principales actividades que realizarán será compartir buenas prácticas, acompañamiento en diversos foros técnicos. Compartirán datos entre gremios. La relación del IMEF con el IMCP es muy cercana, muchos de sus integrantes participan de manera interinstitucional.
FORUM NEWS.- Prestigiadas académicas Dra. Ludivina Leija Rodríguez, Presidenta del Instituto Mexicano de la Contaduría Pública (IMCP), y Lic. Gabriela Gutiérrez Mora, Presidenta del Instituto Mexicano de Ejecutivos de Finanzas (IMEF), en conferencia con la Prensa, coincidieron en señalar que es primordial estar atentos a la aprobación del Paquete Económico 2027 por parte del Congreso de la Unión para tomar las providencias y las decisiones empresariales necesarias de cara al cierre del 2026 teniendo en cuenta las expectativas 2027.
“Una economía que crece poco recauda menos, invierte menos y enfrenta mayores dificultades para estabilizar su deuda. Recuperar el crecimiento es parte de la solución fiscal”, expresó la Lic. Gabriela Gutiérrez.
Es que en el ámbito económico no todo es miel sobre hojuelas, incluso el Paquete Fiscal 2027, de acuerdo con los expertos del IMCP, se ve de mayor control en la recaudación para sustentar parte de la economía en 2027.
Para el IMEF, la economía mexicana ha mostrado resiliencia, pero continúa creciendo por debajo de su potencial. El reto hacia 2027 no es solamente preservar la estabilidad macroeconómica: es recuperar la inversión, elevar la productividad, fortalecer las finanzas públicas y convertir la integración con América del Norte en crecimiento sostenido y mejores empleos.
2026: UN AÑO DE CRECIMIENTO DÉBIL Y SEÑALES MIXTAS
Durante 2026, el diagnóstico del IMEF ha sido consistente: México no atraviesa una crisis macroeconómica, pero sí enfrenta un periodo prolongado de bajo crecimiento. El año inició con debilidad en manufactura y servicios, y aunque durante el segundo trimestre se observó una mejoría, ésta no ha sido suficiente para confirmar una expansión sostenida.
El dato oportuno del PIB del segundo trimestre mostró una expansión anual de 2.1%. Se reconoce esta mejoría, pero el avance sigue siendo pequeño frente al potencial de la economía y todavía no permite concluir que se haya iniciado una fase de crecimiento robusto.
El escenario 2027 no anticipa una recesión, pero tampoco una aceleración suficiente para cerrar la brecha de crecimiento. El consenso mantiene el PIB en 1.8%, con inflación de 3.9% y una tasa de referencia de 6.50%. Esto dibuja un entorno de estabilidad relativa, pero con crecimiento todavía limitado.
El mensaje del IMEF para el cierre de 2026 y el inicio de 2027 puede resumirse en una idea: México conserva estabilidad y fortalezas estructurales, pero necesita convertirlas en crecimiento.
· No hay señales de una crisis macroeconómica, pero sí de crecimiento persistentemente bajo.
· La inversión es la variable que más urge recuperar.
· El T-MEC es una plataforma extraordinaria, pero requiere certeza jurídica, infraestructura y productividad para traducirse en inversión.
· La inflación está cediendo, aunque la convergencia al objetivo aún no está consolidada.
· La fortaleza cambiaria es positiva, pero no debe confundirse con fortaleza de la economía real.
· Las finanzas públicas requieren una estrategia estructural que preserve la inversión y estabilice la deuda.
· El objetivo no debe ser únicamente crecer en 2027, sino sentar las bases para elevar de manera sostenida el crecimiento potencial de México.
Mensajes clave
· “México no enfrenta hoy un problema de inestabilidad macroeconómica; enfrenta un problema de crecimiento insuficiente.”
· “La inversión es la pieza que falta para transformar estabilidad en crecimiento sostenido.”
· “El T-MEC es una condición necesaria para crecer, pero no suficiente: requiere confianza, infraestructura y certeza jurídica.”
· “Un peso fuerte es positivo para la estabilidad, pero el crecimiento de largo plazo lo determinan la inversión y la productividad.”
· “La sostenibilidad de las finanzas públicas también depende de recuperar el crecimiento y ampliar el empleo formal.”
TEMAS FISCALES RELEVANTES
· El IMSS anunció la digitalización de la Tarjeta de Identificación Patronal (TIP), permitiendo que las personas empleadoras la obtengan y consulten en línea a través del Buzón IMSS, eliminando la necesidad de contar con una tarjeta física.
· La nueva TIP Digital incorpora el uso de la e.firma del SAT y elementos de seguridad que fortalecen la autenticidad de los trámites patronales.
· Permitirá registrar y actualizar hasta tres personas autorizadas para realizar gestiones presenciales ante el IMSS de forma más ágil y segura. Con este cambio, se reducen tiempos, costos y simplifican los procesos para los patrones.
El empleo formal alcanza su nivel más alto para un mes de agosto
La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) informó que, al cierre de agosto de 2026, el empleo formal afiliado alcanzó las siguientes cifras:
· Al cierre de agosto, se registraron 22 millones 798 mil 473 puestos de trabajo ante el IMSS.
· Del total de puestos registrados, 87.1% corresponde a empleos permanentes, equivalentes a 19 millones 860 mil 128 puestos.
· En lo que va de 2026 se han creado 281 mil 397 puestos de trabajo, equivalente a un crecimiento de 1.2%.
· En materia de remuneraciones, el salario base de cotización promedio alcanzó 673 pesos diarios.
MARCO GENERAL DE REFORMAS A LA LEY DEL ISR Y NUEVO MECANISMO
DE CONTROL DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
La entrega del paquete económico 2027 estuvo acompañada de una Iniciativa de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del ISR y disposiciones de vigencia transitoria. En total, se trata de 37 disposiciones.
Se continúa sin crear nuevos impuestos ni aumentar las tasas de los existentes. Sin embargo, bajo la estimación de que la utilización de facturas falsas para evadir el pago de impuestos y, en general, el uso de prácticas fiscales agresivas que generan deducciones artificiales, así como la deducción de gastos ajenos a los fines del negocio, evidencian la necesidad de perfeccionar los mecanismos de control del ISR, se plantea una serie de medidas para limitar y adicionar requisitos a las deducciones autorizadas.
En la exposición de motivos se concluye que, solo una de cada diez empresas que declara ingresos positivos contribuye con un impuesto que supera el equivalente al 2% de su ingreso. Asimismo, se destaca que otros países han implementado medidas de control para limitar la aplicación de deducciones y pérdidas fiscales.
También se expone que, cuando las deducciones representan menos del 96.67% de los ingresos acumulables, el promedio de gastos realizados con empresas con características de factureras es de 1%.
En contraste, cuando las deducciones superan el 96.67% de los ingresos acumulables, las erogaciones correspondientes a operaciones realizadas con dichas empresas representan, en promedio, el 10%.
Mecanismo de control de las deducciones autorizadas y de las pérdidas fiscales
Se adiciona el Capítulo X llamado “Del Mecanismo de Control de las Deducciones Autorizadas y de las Pérdidas Fiscales” al Título II de la Ley del ISR, que comprende los artículos:
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